钢铁企业所得税纳税评估案例(一)
发布时间:2020-07-22 05 来源: 互联网

1.企业基本情况
A钢铁有限公司成立于2001年6月,为某钢铁联合有限公司合资子公司,注册资本127964万元。企业主要经营:钢铁冶炼、钢铁轧制、机械加工、冶金铸造、机械设备修理、修配,开展技术合作、来料加工。
主要关联企业:某钢铁联合有限公司、某钢铁股份有限公司、JT钢铁有限公司、BX钢铁有限公司。

 
                            图A-7
A钢铁有限公司下设四家分厂:中型轧钢铁生产企业:将购入的钢坯生产轧制为各种类型的棒材;石灰厂:加工生产石灰并全部销售给某钢铁股份有限公司;原料厂:为某钢铁股份有限公司提供运输、存储原料服务;球团厂:接受某钢铁股份有限公司委托加工球团。

2.对象确定
主要运用行业税负对比法进行分析,进一步确定评估对象。
(1)该公司2007年增值税税负为0,远远低于全省预警下限(见表A-30)。
表A-30

2007年实缴税负 全国平均税负 全国预警下限 全省平均税负 全省预警下限 0 3.77% 2.29% 2.7% 2.5%

(2)同时,在某钢铁联合体内的五家企业之中,税负率又最低,在增值税上存在疑问和隐患(见表A-31)。
表A-31

单位名称 入库增值税(万元) 主营业务收入(万元) 税负(%) 某钢铁联合有限公司 12594 153953 8.18 某钢铁股份有限公司 58651 1367164 4.29 A钢铁有限公司 1 611762 0.00 JT钢铁有限公司 3656 269297 1.36 BX钢铁有限公司 753 188021 0.40

(3)企业2005年、2006年盈利能力连续上升,但在2007年突然大幅度下降。特别是2007年在收入和成本同比减少14%的情况下,而应纳所得税减幅达53%,明显不配比,可能存在少缴企业所得税的情况(见表A-32)。
表A-32

项目 2005年 2006年 2007年 销售(营业)收入 5373874320 7501769829 6449855876 销售(营业)成本 4971949967 7167178372 6135343812 利润总额 127644669 206025961 -27243531 实际应缴所得税 39252674 33823665 15878931 销售收入变动率 52% 40% -14% 销售成本变动率 47% 44% -14% 应缴所得税变动率 3793% -14% -53%

(4)关联关系分析。该钢铁企业作为某钢铁联合有限公司的下属四家子公司之一,形成某钢铁联合体内部关联企业,彼此间存在着大量关联交易,存在转让定价的操作空间,可能对企业的税收带来影响。
鉴于以上情况,经分局批准,将该公司确立为评估对象。

3.评估分析
(1)指标选择与分析
①对企业产品增值空间的测算分析,推测企业实际纳税能力。
评估人员以该公司产品的增值空间分析作为纳税评估切入点,通过测算企业主要产品的增值额,推算企业真实的纳税能力。
表A-33       主要产品销售价格表(税源分析收集资料)

产品品种 数量(万吨) 平均单价(元) 金额(万元) 销售钢材 122.19 3287.59 401712.94 其中:棒材、板材 62.84 3417.98 214785.70 线材 55.81 3295.57 183931.09 对外销售钢坯 29.44 3101.53 91309.12 关联销售钢坯 3.93 2867.71 11270.12 关联销售石灰 8.30 450.00 3734.93 关联加工球团 107.53 260.77 28041.14 合计 327.20 1672.58 547268.90

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