营改增是“陷阱”
发布时间:2020-10-17 03 来源: 互联网

1谈背景

营业税的重复征税的特性,严重制约服务业等第三产业的快速发展,故而刺激“营改增”这一政策拉开了大幕,但是地产相关行业,以及金融行业的阻力太大,全面营改增有些难产,总理一纸军令状,让财政、税务部门动起来,营改增进入冲刺阶段,36号文绝对可以称为财税最长之一的文件,也促成了中介服务机构的营改增盛宴,各诸侯纷纷对其落地进行了解释和各路豪杰纷纷进行各自理解的解读。真可谓之热闹非凡,精彩万分。。。。    

2经典理论角度

最经典的增值税的理论中:增值税为价外税,它是对流转环节的增值额征税,并且增值税的最终税负承担者为最终消费者。全面试点营改增打通了增值税链条的任督二脉,把增值税链条全贯通。理解增值税的概念,需要紧扣链条税的基本原理。

3马克思经济学角度

马克思经济学中,商品价值(W)划分为三个部分:不变资本的价值(C)、可变资本的价值(V)和剩余价值(M),用公式表示就是W=C+V+M。那么增值税实际上是对V+M进行增税,不变资本的价值C就是你可以抵扣的上一道环节。这个C中要注意固定资产投入是否抵扣又进行区分了不同增值税类型:1)不允许固定资产抵扣:生产型增值税。2)允许固定资产一次性抵扣:消费型增值税。3)固定资产按照折旧逐步抵扣:收入型增值税。

逐步抵扣,征管上可控度太不现实,故而目前是消费型增值税。本轮营改增重大的税收优惠,就是将不动产纳入了抵扣范围,这个对于制造业的刺激和促进将会比较显著。

4会计核算角度

增值税的会计核算,主要在资产负债表中体现(除企业作为最终消费者身份、或者不符合增值税相关规定,才会进入利润表中):

在收卖款时(含税),区分为不含税部分确认利润表-收入,税金部分进入资产负债表中应交税费-增值税-销项中;

在支付购入成本时(含税),不含税部分进入资产负债表-存货(最终结转利润表-成本),税金部分支付进入资产负债表中应交税费-增值税-进项中;

无论企业是盈利还是亏损,在企业在经验过程中肯定有人员投入,肯定会存在剩余价值(利润),这部分增值就要交税,直接资产负债表中销项减进项作为纳税金额,这并不在利润表中体现,所以我们在利润表中看不到流转环节增值税的影响,除非你变成了最终消费者,这部分进入利润表的成本。

实际上,本轮营改增是一次对于企业资产负债表和利润表的重构!

5通俗说

国家是一个不请自来的第三者,他们创造了交易环节,维护了社会秩序,他们就需要收取“保护费”,为了更好的维护和治理,创造了最低的行为准则,那就是法律。

再说增值税:

进项税是你向上一个环节支付的,销项税是你向下一个环节代收的;

销项-进项就是对国家机器交这个差额的现时义务;

实际上增值税就是一个代收代付的行为……

无论这个最终消费者有没有生出来,前面环节的税收,已妥妥入库;

最终所有环节的销项减进项,也就构成了消费者最终承担的税负。 

6目前的大环境

印象中,我们国家的所得税的税收占财政收入的比例与其他国家相比,其实不是特别高,反而流转税却是收入的大头。

个人试着分析一下

其一:“会计不做假账”就像一把利刃悬挂在国家会计学院的牌匾上,或许也像一个美好的愿望萦绕在所有财会人的心中。正如俗话说的,理想是丰满的,现实是骨干的,会计很多时候就是一个任人打扮的小姑凉,他比历史更好打扮,因为打扮他的成本相比历史低的可怜。

企业所得税是对企业的所得征税,企业如果没有所得,那就不能征税了。目前税收大环境不言而喻,很多企业在资本积累的初期,如果好好交税,基本上扼杀在摇篮,我相信这个可以得到大部分人认可的道理……

这个不好深入吐槽,现实如此……

其二:因为增值税是最终消费者承担,故而实际上会导致企业不断向消费者转嫁税负,故而增值税有一个特性就是“穷人税”。

而所得税是针对所得征税,富人的所得必然高,那么所得税可以认为一个特性就是“富人税”。

当税务环境不好时,又或者其他什么原因,不愿或者不好对所得征税时……

为了保证国家机器的运转,税收总量并不能太低,可想而知……            

7营业税和增值税结婚了财政收入怎么破

不可否认,增值税的管控力度远远大于营业税,至少一点,增值税虚开发票是一种犯罪行为。

原来营业税的税基流失严重,大家心知肚明,而换为增值税,增值税是一个闭环征管(你不交,就下一个环节交,国家并不亏),每一个环节的人为了多取得进项,那么就可少交税,必然那些流失的税基会被匡住,虽然营改增是一道减税大蛋糕,很多涉及营改增企业的业务模式变化,上下游要“排排坐、分果果”,或者是谁动了谁的蛋糕,谁又动了谁的奶酪……

但是税基增加,我看是必然趋势,所以后续财政收入是否可能因为营改增造成大幅变化,个人认为可能还要看年终统计的情况。

8最后说说个人不太同意一些老师认为的,在企业经营过程中不考虑增值税影响

理论中,增值税是由终于消费者承担,过程中都是代收代付的行为。这样看,视乎真的是这样吗?

但是现实中,大家都很在意增值税税负的问题,好多好多企业都有测自己的增值税税负,我相信税局的纳税评估系统中肯定有这个指标。

我觉得既然很多企业都有测,那么这个必然有其存在的价值。增值税的会计核算其实是个陷阱,他把增值税剔除到利润表外,在资产负债表中,让大家没有感觉到它对企业利润的影响,实际上他会影响每年落入老板腰包中的钱的。

实际上现实中,很多很多因素,会冲击这个利润,不然为啥增值税税率千奇百怪,为了迎合或者说强制的解决一些争议。

如果我们所有的经济业务都是正规渠道发生,票控税的完美切合市场经济各个环节,理论完美在实践中体现,那么的美好世界,完美的不好意思考虑增值税税负的问题。但是在社会主义初级阶段(并且这个阶段还要持续蛮久的一段时间)的市场经济中,在如此聪明的中国人组成的社会中,有阳就有阴,讲究阴阳结合的社会中,增值税税负,每个企业都应该考虑。

小结:收税就像拔鹅毛,要想拔的多,又想鹅不叫,增值税绝对就是一种境界,会计的核算也与其相辅相成。

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